- Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

- Real Decreto 1775/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Objeto tributario

Rentas procedentes del trabajo, capital mobiliario, capital inmobiliario, actividades profesionales, agrícolas o forestales satisfechas a personas físicas.

En este caso la ONL no está obligada al pago del impuesto sino que actúa como recaudadora de impuestos para Hacienda.

Funcionamiento

1ª fase: Determinación de las rentas objeto de retención.
2ª fase: Determinación del tipo de retención aplicable en función de la renta correspondiente.
3ª fase: Aplicación del tipo de retención a la base de retención.

Modelos

Rendimientos del trabajo

Modelo trimestral 110
Modelo anual 190
Certificado de retenciones.
Tipo de retención, según según renta estimada y situación familiar.

Rendimientos Actividad Profesional

Modelo trimestral 110
Modelo anual 190
Certificado de retenciones.
Tipo de retención 15% ó 7%.

Rendimientos Arrendamientos

Modelo trimestral 115
Modelo anual 180
Certificado de retenciones.
Tipo de retención 15%.

Impuesto sobre el Valor Añadido (I.V.A.)

Normativa

- Ley 37/92 Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido.

- Real Decreto 1624/1992 por el que se aprueba el Reglamento del
Impuesto sobre el Valor Añadido.

Objeto tributario

La adquisición o entrega de bienes y prestación de servicios por parte de las ONLs.

Funcionamiento

La ONL adquiere bienes o servicios por los que paga IVA (IVA Soportado).

La ONL entrega bienes o presta servicios por los que cobra IVA (IVA Repercutido).

En cada período de liquidación la ONL liquidará la diferencia entre el IVA Repercutido y el IVA soportado teniendo en cuenta que:

- Si la diferencia es positiva habrá que ingresarla en Hacienda.

- Si la diferencia es negativa podrá compensarla en períodos posteriores y en el último período solicitar devolución.

- En determinados casos, será necesario aplicar un % de reducción a los importes soportados de IVA para su deducción (mecanismos de prorrata), no siendo posible su deducción completa.

Modelos

Modelo trimestral 300
Modelo anual 390
Tipos impositivos 4%, 7% y 16%.

Impuesto sobre Actividades Económicas (I.A.E.)

Normativa

- Ley 39/1988 Reguladoras de las Haciendas Locales.

- Ley 49/2002 de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.

- Ley 51/2002 de reforma de la Ley 39/1988, reguladora de las Haciendas Locales.

Objeto tributario

Realización de actividades económicas por parte de las ONLs.

Funcionamiento

1ª fase: determinación del epígrafe de IAE correspondiente a la actividad económica a realizar.

2ª fase: determinación por parte de la Administración de la cuota tributaria a pagar en función de distintos parámetros (cuota base de tarifa, m2 destinados a la actividad, situación....). Existen múltiples opciones de exención de dicho pago.

Impuesto sobre Bienes Inmuebles (I.B.I.)

Normativa

- Ley 39/1988 Reguladoras de las Haciendas Locales.

- Ley 49/2002 de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.

- Ley 51/2002 de reforma de la Ley 39/1988, reguladora de las Haciendas Locales

Objeto tributario

La titularidad de los siguientes derechos sobre los bienes inmuebles, rústicos o urbanos, por parte de las ONLs:

A. Concesión administrativa sobre inmuebles o sobre los servicios públicos a que se hallen afectos.
B. De un derecho real de superficie.
C. De un derecho real de usufructo.
D. Del derecho de propiedad.

Funcionamiento

Aplicación por parte de la Administración de un tipo proporcional al valor catastral del inmueble objeto de tributación.
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Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana

Normativa

- Ley 39/1988 Reguladoras de las Haciendas Locales.

- Ley 49/2002 de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.

- Ley 51/2002 de reforma de la Ley 39/1988, reguladora de las Haciendas Locales.

Objeto tributario

El incremento de valor que experimenten los terrenos urbanos como consecuencia de la transmisión de los mismos por la ONL bajo cualquier forma jurídica.

Funcionamiento

1ª fase: determinación del valor del terreno incrementado mediante la aplicación de un porcentaje al valor del terreno a efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.

2ª fase: Aplicación de la escala de gravamen al valor del terreno incrementado.

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

Normativa

- Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

- Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

Objeto tributario

Las transmisiones onerosas (en las que media un precio) de bienes y derechos que integren el patrimonio de la ONL.

Operaciones tales como la constitución de la fundación y la ampliación de la dotación fundacional.

Funcionamiento

Aplicación de un tipo impositivo correspondiente en función del tipo de operación efectuada por la ONL.

Modelo

Modelo 600

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